会社で、新規に取引先の口座を開設する場合、事前に与信審査を行います。
ま、相手がどう言う会社か、事前に調べる訳ですね。
某有名調査機関で調査データを取り、そのデータに書かれている評点で
大まかな目安をつけるのですが、これが微妙な所がありまして。
評点が50点を境に、優良企業かどうかのボーダーを引きまして、
50点以上であればまず問題なしとみて、取引先絡みでの競合が無ければ
営業をかけて取引開始、口座開設となる訳ですが。
では、50点未満の場合はどうするかと言いますと。
D1(49～47点)、D2(46～44点)、D3(43～40点)、D4(39点以下)の4段階に分けられまして、
点数が悪くなるに従って倒産の可能性が高い、危険な相手先とみなされます。
私のいる会社では、D4に至っては最初から「問題外」とされ、口座開設のお話すらなくなります。
D1クラスでしたら、現在取引している所も結構ありまして、さして問題はないことが多いのですが、
まれに急激に業績が悪化して倒産した事例もあったりするので、油断はできません。
経営上、何か懸念材料を抱えている場合もあるので、評点だけではなく、
色々な判断材料も揃える必要が出て来ます。
そこで登場するのが「決算書」です。
いわゆる、年度ごとの「会社の成績表」ですね。
私のいる会社の業種の関係上、取引先は建設業を営んでいることが多いので、
コピーは不可ですが、書写はモーマンタイですので、必死になって書き写して来ます。
で、書き写す時にも、数字を見ながら色々と考える訳ですよ。
ここ５年間の売上内容の推移。
製造原価（特に外注費）の大きさ。
利益率の推移。
役員報酬と役員借入金の関係。
交際費の多さ。
短期･長期借入金の推移。
固定資産の変動。
負債と資本のバランス。
それら以外にも、
会社の遍歴。
代表者の遍歴。
役員構成と有資格者の有無。
関係会社の有無や所属団体。
取引銀行。
などなど。
それらを考え、分析しながら、書き写した決算書をエクセルの書式に清書し、
私なりの考察をつけて、調査要望のあった営業担当に渡すのですが･･･
先日も一件、決算書を作成しまして。
こんな考察をつけました。
「繰越欠損があり、税引前利益も変動があるが、会社も小規模なので、
変動率が大きく見えるのは已む無し。」
「少なくともここ３年は黒字を維持しており、取引に特に心配は無いと見られる。」
「但し、代表者（社長）以外に有資格者がいないので、後継者問題の懸念はある。」
そんな決算書を営業担当に渡したのですが。
二週間ほど経って、その営業担当より話がありました。
担 「すいません、先日作ってもらった決算書の件ですが、話自体がなくなりました。」
私 「え、そりゃまた何で？」
担 「社長が亡くなったそうで、後継者もいなくて会社を清算するんだそうです。」
ありゃ～！
私の懸念していたことが的中。
こんなこともあるんですね。
最初の頃は、決算書も書き写すだけで精一杯でしたが、
数多く見てきたからか、大まかな状況と付帯情報も見えてくるようになりました。
ですが、意図的に数字を変えられた決算、いわゆる粉飾決算をした決算書までは、
どこをどう操作したのか、ま～だパッと見では判りません。
精進せにゃあなぁ･･･
よく上司から言われていました。
「経理って、経営を理解すること」
確かにそうだと思います。
